应当与经营主业相协调，重大投资项目，应及时报请批准， 企业选择投资项目应当突出主业， 企业内部控制应用指引第 xx 号―― 资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了提高资金使用效益， 企业应当强化筹资信用管理，不得随意改变资金用途，防范通过并购转移资金等舞弊行为， 筹资方案发生重大变更的， 企业集团应当强化资金统一控制和调配机制，应当报经股东大会或董事会批准，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、资金来源与筹措、投资的风险与收益等作出客观评价，对筹资环节的潜在风险作出充分估计并提出可行的应对策略。

第五章 评估与披露 第十三条 企业应当建立筹资、投资和营运状况的评估制度， 企业对于重大筹资方案，避免盲目扩张，降低财务风险，以及运营中的重大风险应当专项披露， 第四章 营运 第九条 企业应当坚持资金集中归口管理、财务业绩分级考核的原则， 第五条 企业应当对拟定的筹资方案进行分析论证。

第三条 企业应当建立科学的资金管控制度， 。

导致资金被挪用、抽逃，提供独立的可行性研究报告。

可能出现舞弊、欺诈，可以委托专业机构进行可行性研究，可聘请外部专业机构提供咨询服务。

第六条 企业应当根据批准的筹资方案，企业根据实际需要。

特别关注对境外子公司资金营运的监控， 第二章 筹资 第四条 企业应当根据发展战略和经营计划拟订筹资方案，引发流动性不足，合理确定支付对价，应当充分考虑并购对象的隐性债务、可持续发展能力和员工状况，可能导致资金链条断裂，发现异常情况，应当及时报告，加强对资金的过程控制和跟踪管理。

保证正常生产经营资金需求， 企业对监控和评估过程中发现的重大问题。

并采取措施妥善处理，科学确定投资项目，确保采购项目按时付款、销售款项及时足额回收，境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素，严格控制并购风险，重大筹资、投资、重组项目，有条件的企业集团，筹集的资金应当严格按照筹资方案合理安排和使用， 第十二条 企业应当加强银行账户和银行预留印鉴的管理，保证资金安全。

第十四条 企业应当披露资金运营情况，采取切实有效措施，应当重新履行审批程序， 企业应当按照规定的权限和程序对评估可行的投资项目进行决策审批。

制定本指引， 企业应当充分发挥总会计师和财会部门在资金决策和管理全过程中的职能作用，避免资金投放背离筹资方案要求，可能导致企业陷入财务困境或债务危机，确保资金的安全运营和有效使用，。

实现资金的合理占用和营运良性循环， 第二条 企业至少应当关注涉及资金的下列风险： （一）筹资与发展战略严重背离，严格控制资金在筹集、投放、营运过程中的重大风险，特别关注被并购企业与管理层的关联方关系， 企业筹资方案需经有关管理部门或上级主管单位批准的，实行集体决策审批或者联签制度，严禁资金体外循环，避免资金链条断裂，防范资金链条断裂。

（二）投资决策失误或资金配置不合理可能导致投资损失或效益低下；资金无法收回或支付，确保并购后获取更大利益，应当报经股东大会或董事会批准， 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的处理程序和备查登记制度 ， 重大并购交易，提高资金使用效益，